企业代交的应由个人负担的个人所得税不允许在企业所得税前扣除。应计入“营业外支出”

比如某员工税后工资5000元，公司承担个税，假如不考虑个人承担社保部分，可以扣除费用限额为2000元，税前工资应该是5382元。

一、核算工资时                        二、发放工资和代缴个税

借：管理费用－工资  5000                   借：应付职工薪酬 5000

    营业外支出  382                        借：应缴税金－个人所得税 382

   贷：应付工资薪酬  5000                     贷：银行存款  5382元

       应缴税金－个人所得税 382